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La consolidation est un sujet encore peu étudié et la qualité des comptes de groupe reste un champ d’exploration important. Ce travail montre que, dans la procédure même de modélisation comptable des groupes, existent des facteurs de distorsion des valeurs comptables, d’accroissement de la flexibilité et d’appauvrissement de cette information. Ces travers sont liés au placage du concept d’entité et à ses conséquences opératoires : délimitation d’un périmètre, endogénéisation puis élimination de flux réputés « internes », agrégation des items comptables. Certains de ces constats donnent un relief particulier aux pratiques consolidées dans un contexte de théorie positive.

Quality in consolidated information: Modelling group accounting and consequences of the entity principleAs a field for research consolidation has been little studied though the issue of information quality in group accounts remains important. The basic procedure for modelling group accounts is shown in the paper to be a source of elements that distort accounting values, enlarge the possibilities of discretionary application and reduce the value of information. These outcomes are the consequence of the overall entity concept and its operational effects on definition of the set of subsidiary entities within the consolidation, elimination of intra-group transactions and aggregation of accounting items. Certain findings in the paper throw light on consolidation practices in the context of positive accounting theory.